《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》 記者  李永華 | 北京報(bào)道

在湖南調(diào)研并主持召開(kāi)先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展座談會(huì)結(jié)束兩天后，國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)3月24日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步穩(wěn)預(yù)期強(qiáng)信心，包括將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施；各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策預(yù)計(jì)每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。

3天后，財(cái)政部、稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布具體的執(zhí)行政策。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員張彬斌接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪分析，這次減稅降費(fèi)的一個(gè)重點(diǎn)是繼續(xù)支持中小微企業(yè)，穩(wěn)住發(fā)展信心，另一個(gè)重點(diǎn)是支持制造業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

這讓企業(yè)家們感到振奮。

“減稅降費(fèi)引導(dǎo)企業(yè)將更多資源投入到研發(fā)創(chuàng)新上，以科技創(chuàng)新助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。”3月27日，看到最新發(fā)布的減稅政策，尤其是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，泰嘉股份董事長(zhǎng)方鴻表示，公司將用好國(guó)家激勵(lì)政策，進(jìn)一步加大研發(fā)投入力度。

泰嘉股份在鋸切領(lǐng)域是“制造業(yè)單項(xiàng)冠軍示范企業(yè)”，公司產(chǎn)品雙金屬帶鋸條市場(chǎng)占有率國(guó)內(nèi)第一、國(guó)際前三。方鴻向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》提供的數(shù)據(jù)顯示，2022年，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)期新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除，這項(xiàng)政策降低了泰嘉股份當(dāng)年度綜合稅負(fù)率1個(gè)百分點(diǎn)；再加上研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率減免所得稅、增值稅留抵退稅等政策，共計(jì)降低泰嘉股份當(dāng)年度稅負(fù)率3.86個(gè)百分點(diǎn)，減稅總額占當(dāng)年度實(shí)際上繳稅收總額的37.30%。

數(shù)據(jù)最具說(shuō)服力。減負(fù)的實(shí)際效果也使企業(yè)對(duì)政策延續(xù)的需求更加迫切。

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除作為制度性安排， 企業(yè)“邁開(kāi)步子搞技術(shù)”

3月22日，國(guó)務(wù)院總理李強(qiáng)在湖南主持召開(kāi)先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展座談會(huì)。中聯(lián)重科董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記詹純新是8名與會(huì)企業(yè)家之一。

在座談會(huì)上，詹純新匯報(bào)了國(guó)家政策推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成效，如首臺(tái)（套）示范應(yīng)用、揭榜掛帥、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。為此，他向總理建議繼續(xù)加大這方面的政策力度，調(diào)動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

5天后，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》指出，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在張彬斌看來(lái)，國(guó)常會(huì)明確提出將研發(fā)加計(jì)扣除政策作為制度性安排，突出強(qiáng)調(diào)制度穩(wěn)定性，主要功能是鼓勵(lì)市場(chǎng)主體加大研發(fā)創(chuàng)新投入，是重要的稅收制度安排，能夠發(fā)揮非常好的正向激勵(lì)作用。

宇環(huán)數(shù)控是一家主營(yíng)高端精密數(shù)控機(jī)床的企業(yè)。公司董秘易欣認(rèn)為，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的常態(tài)化，符合我國(guó)科技興國(guó)、創(chuàng)新發(fā)展的主基調(diào)，創(chuàng)新型企業(yè)能穩(wěn)定享受到稅收減免政策，可以邁開(kāi)步子搞技術(shù)，減少后顧之憂。同時(shí)，在政策指揮棒的作用下，企業(yè)也將加速技術(shù)創(chuàng)新步伐。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。以研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除為例，實(shí)際投入研發(fā)成本1000萬(wàn)元，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按2000萬(wàn)元扣除，相應(yīng)就減少了稅基，也就減少了納稅額。

2008年，企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照50%加計(jì)扣除。此后，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例持續(xù)向上提升。2017年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至75%；2018年，所有行業(yè)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至75%。

天風(fēng)證券首席宏觀分析師宋雪濤接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪說(shuō)，2021年3月、2022年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部先后推出政策，分別將制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例提升到了100%，體現(xiàn)財(cái)政政策對(duì)特定行業(yè)創(chuàng)新研發(fā)方面的支持。2022年10月起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%覆蓋所有行業(yè)。

2021年，全國(guó)有32萬(wàn)戶企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，減免稅額3333億元。

2021年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要提出，實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

宋雪濤表示，這一輪減稅降費(fèi)的延續(xù)和優(yōu)化，其優(yōu)化主要體現(xiàn)在對(duì)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除上，是在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步回升階段推出的政策，顯然是為了進(jìn)一步支持企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

在他看來(lái)，相比于此前的階段性安排，永久性地提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，充分反映了政策大力支持科技創(chuàng)新的意圖，也向市場(chǎng)傳達(dá)了堅(jiān)決支持企業(yè)創(chuàng)新的決心和定力，可以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)政策穩(wěn)定性的預(yù)期，有助于更好地調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，讓企業(yè)更加放心大膽地投入資金進(jìn)行創(chuàng)新。

長(zhǎng)高電新董秘林林介紹：“‘研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除’的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步撬動(dòng)了公司創(chuàng)新的積極性，公司不斷研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。”2022年，長(zhǎng)高電新研發(fā)投入8000多萬(wàn)元，加計(jì)扣除后減免企業(yè)所得稅1200多萬(wàn)元，開(kāi)展了80多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，取得了4項(xiàng)發(fā)明專利，42項(xiàng)實(shí)用新型專利，隔離開(kāi)關(guān)被工信部評(píng)為全國(guó)制造業(yè)單項(xiàng)冠軍產(chǎn)品，C4氣體開(kāi)關(guān)柜環(huán)保產(chǎn)品國(guó)內(nèi)首創(chuàng)。

易欣告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，宇環(huán)數(shù)控作為高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)加計(jì)扣除，近3年每年享受的研發(fā)加計(jì)扣除金額均超過(guò)了千萬(wàn)元。“公司將這部分稅收優(yōu)惠再次投入到技術(shù)研發(fā)，進(jìn)一步推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的深入開(kāi)展。受益于此，公司近3年累計(jì)完成19項(xiàng)新產(chǎn)品鑒定，加快實(shí)現(xiàn)高精度數(shù)控磨床的進(jìn)口替代。”

2022年稅費(fèi)紅利達(dá)4.2萬(wàn)億元，近八成個(gè)體工商戶在2022年無(wú)需繳納稅款

2023年的政府工作報(bào)告提出，完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)現(xiàn)行減稅降費(fèi)、退稅緩稅等措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化。

3月24日的國(guó)常會(huì)之后，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

劉澤在長(zhǎng)沙經(jīng)營(yíng)一家雜貨店，他說(shuō)，最近3年都享受國(guó)家的稅收政策優(yōu)惠，不需要繳稅，希望這樣的政策穩(wěn)定下來(lái)，“每年能省不少錢”。

像劉澤這樣的小微主體正是減稅降費(fèi)重點(diǎn)支持的對(duì)象。

張彬斌認(rèn)為：“這幾年的減稅降費(fèi)，主要是在經(jīng)濟(jì)下行壓力比較大的環(huán)境下，通過(guò)這些政策來(lái)支持市場(chǎng)主體渡過(guò)難關(guān)。”

宋雪濤對(duì)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者分析，結(jié)合期限安排和當(dāng)時(shí)的宏觀環(huán)境來(lái)看，去年9月份的減稅降費(fèi)更多是為了對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行的壓力，體現(xiàn)的是財(cái)稅政策的逆周期調(diào)節(jié)作用。

國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，2022年全年，我國(guó)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超過(guò)4.2萬(wàn)億元。

分企業(yè)規(guī)?？矗∥⑵髽I(yè)和個(gè)體工商戶是受益主體，新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超1.7萬(wàn)億元，占總規(guī)模的比重約四成；近八成個(gè)體工商戶在2022年無(wú)需繳納稅款。

不僅是減免的金額，另一值得注意的重要環(huán)節(jié)是留抵退稅的速度也在加快。據(jù)公開(kāi)資料，2022年4月30日前集中退還微型企業(yè)留抵退稅，6月30日前完成小型企業(yè)存量留抵退稅。

分行業(yè)看，2022年制造業(yè)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)近1.5萬(wàn)億元，占比約35%，受益最大。

宋雪濤認(rèn)為，近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了多項(xiàng)財(cái)稅政策支持高端制造業(yè)的發(fā)展。其中，大規(guī)模增值稅留抵退稅有效呵護(hù)了制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流，尤其是在疫情期間需求不振的情況下，這對(duì)維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)是關(guān)鍵。此外，還有多項(xiàng)財(cái)稅政策也有效地支持了制造業(yè)的設(shè)備改造升級(jí)，有助于產(chǎn)業(yè)升級(jí)和制造業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。如，2022年9月推出2000億元設(shè)備更新改造專項(xiàng)再貸款，由中央財(cái)政為貸款主體貼息2.5%，實(shí)際貸款成本不高于0.7%。

林林說(shuō)，2022年度，其公司收到增值稅留抵退稅1800多萬(wàn)元，增加了現(xiàn)金流，緩解了公司資金壓力。

讓市場(chǎng)主體多減一些負(fù)擔(dān)

連續(xù)多年的減稅降費(fèi)之后，我國(guó)稅負(fù)水平持續(xù)下降。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2022年全國(guó)10萬(wàn)戶重點(diǎn)稅源企業(yè)，每百元營(yíng)業(yè)收入稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)下降了2.7%。我國(guó)稅收收入占GDP的比重下降至13.8%，剔除大規(guī)模留抵退稅一次性因素影響以后，稅負(fù)水平在15%左右。

張彬斌認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，減稅降費(fèi)將從總量規(guī)模向結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)變，從支持企業(yè)爬坡過(guò)坎向培育市場(chǎng)自身發(fā)展能力為主，提振市場(chǎng)信心。

宋雪濤認(rèn)為，減稅降費(fèi)應(yīng)當(dāng)著力提高政策的精準(zhǔn)度，在支持經(jīng)濟(jì)質(zhì)的有效提升的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)關(guān)注廣大的小微企業(yè)和基本民生問(wèn)題。他建議，未來(lái)，減稅降費(fèi)政策要確保政策資金流向最需要的主體。一方面，針對(duì)高端制造和科技創(chuàng)新，需要考慮政策的效率，對(duì)創(chuàng)新能力強(qiáng)、有希望實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破的企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予更多的支持；另一方面，針對(duì)小微企業(yè)和基本民生，需要考慮需求的緊迫性，“救急不救窮”，在資金投放上應(yīng)向仍有社會(huì)價(jià)值，但面臨階段性困難的企業(yè)適當(dāng)傾斜。

3月26日，在中國(guó)發(fā)展高層論壇2023年年會(huì)上，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆指出，要進(jìn)一步完善財(cái)稅政策措施，突出對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和特困行業(yè)的支持，讓市場(chǎng)主體多減一些負(fù)擔(dān)，增添更大發(fā)展動(dòng)力。

（本文刊發(fā)于《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》2023年第6期）

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